Firmele care au avut pierdere mare în trecut vor trebui să plătească impozit pentru cel puțin 30% din profit în 2025
0Se apropie termenul limită pentru declarația anuală de impozit pe profit în cazul multor contribuabili, respectiv 25 iunie. Există o modificare fiscală (introdusă prin OUG 115/2023) care este trecută cu vederea de multă lume, ori nu este citită cu atenție.
Mai exact, prin acel act normativ a fost introdusă o limitare a modului de utilizare a pierderilor fiscale, iar înțelegerea corectă a acestei reguli este esențială pentru orice societate plătitoare de impozit pe profit care are pierderi disponibile de reportat în anii următori.
„Pe scurt, chiar și cu o pierdere mare din trecut, dacă ai profit în anul curent, ajungi să plătești impozit pentru cel puțin 30% din profit”, a declarat Anamaria Chiru, Tax Partner în cadrul Dobrinescu Dobrev SCA.
Potrivit reglementărilor introduse prin OUG 115/2023, pierderile fiscale stabilite începând cu anul 2024 (sau cu anul fiscal modificat care începe în 2024) pot fi recuperate din profiturile impozabile realizate în limita a 70%, în următorii 5 ani consecutivi.
Deși la prima citire (a art. 31 alin. (1) din Codul fiscal) nu este clar la ce se referă limita de 70% și am putea tinde să interpretăm că aceasta se aplică la pierdere, de fapt limitarea se face la 70% din profit (aspect care reiese clar din art. 31 alin. (7) din Codul fiscal).
Astfel, chiar dacă o societate are o pierdere fiscală din trecut de 1 milion de lei și un profit impozabil de 100.000 lei în anul curent, va putea să reporteze o pierdere în valoare de 70.000 lei, ajungând astfel să plătească impozit pentru 30% din profit, chiar dacă are o pierdere fiscală semnificativă rămasă disponibilă.
„Prin această limitare, dar și prin diminuarea numărului de ani în care o pierdere fiscală poate fi reportată de la 7 ani la 5 ani, crește riscul ca pierderile fiscale ale unei societăți să expire fără să poată fi folosite pentru compensarea profitului impozabil”, a mai spus Anamaria Chiru.
Ea atrage atenția că pentru pierderile fiscale realizate anterior anului 2024, care nu au fost recuperate până la 31 decembrie 2023, se aplică aceleași reguli de limitare la 70% din profitul impozabil începând cu anul 2024, dar perioada maximă de recuperare este de 7 ani consecutivi ulterior datei înregistrării pierderii.
Reamintim că data limită pentru depunerea declarației anuale D101 privind impozitul pe profit a fost modificată prin Ordonanța de urgență nr. 153/2020, aceasta fiind 25 iunie. Excepție fac băncile și societățile de asigurare pentru care termenul a fost 25 martie.