Politica fiscală

Acesta este continutul capitolului II, care cuprinde măsurile pe care executivul intenţionează să le ia în domeniul politicii fiscale.

CAPITOLUL II Măsuri în domeniul politicii fiscale

Art. 19. – Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, publicată în Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I, nr. 927 din 23 decembrie 2003, cu modificările şi completările ulterioare, se modifică şi se completează după cum urmează:

1. Articolul 18 va avea următorul cuprins:
„Impozit pe profit minim
          Art. 18. - (1) Contribuabilii care desfăşoară activităţi de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive, inclusiv persoanele juridice care realizează aceste venituri în baza unui contract de asociere, şi la care impozitul pe profit datorat pentru activităţile prevăzute în acest articol este mai mic decât 5% din veniturile respective sunt obligaţi la plata unui impozit de 5% aplicat acestor venituri înregistrate.
(2) Contribuabilii care desfăşoară preponderent activităţile prevăzute la alin.(4), cu excepţia celor prevăzuţi la art. 15 şi la art.38, şi la care impozitul pe profit este mai mic decât 0,5% din veniturile înregistrate, sunt obligaţi la plata unui impozit de 0,5% aplicat asupra veniturilor înregistrate, dar nu mai puţin de 6.500 lei anual.  
(3) În sensul alin.(2), veniturile înregistrate sunt veniturile obţinute din orice sursă, din care se scad:
a) veniturile din variaţia stocurilor;
b) veniturile din producţia de imobilizări corporale şi necorporale;
c) veniturile din exploatare, reprezentând cota-parte a subvenţiilor guvernamentale şi a altor resurse pentru finanţarea investiţiilor;
d) veniturile din reducerea sau anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, conform reglementărilor legale;
e) veniturile rezultate din anularea datoriilor şi a majorărilor datorate bugetului statului, care nu au fost cheltuieli deductibile la calculul profitului impozabil, conform reglementărilor legale;
f) veniturile realizate din despăgubiri de la societăţile de asigurare;
g) veniturile prevăzute la art. 20 lit. d);
h) în perioada 1 ianuarie 2009 - 31 decembrie 2009 inclusiv, veniturile din tranzacţionarea titlurilor de participare pe piaţa autorizată şi supravegheată de Comisia Naţională a Valorilor Mobiliare.
    (4) Pentru aplicarea prevederilor alin.(2), activităţile desfăşurate de contribuabili sunt următoarele:
a) tranzactii imobiliare;
b) activităţi de închiriere şi leasing;
c) activităţi de investigaţii şi protecţie;
    d) comerţ cu ridicata şi cu amănuntul, întreţinerea şi repararea autovehiculelor şi a motocicletelor;
    e) comerţ cu ridicata, cu excepţia comerţului cu autovehicule şi motociclete;
    f) comerţ cu amănuntul, cu excepţia autovehiculelor şi motocicletelor;
g) hoteluri şi alte facilităţi de cazare;
h) restaurante şi alte activităţi de servicii de alimentaţie;
i) activităţi de servicii în tehnologia informaţiei;
j) activităţi de servicii informatice;
k) activităţi juridice şi de contabilitate;
    l) industria alimentară;
    m) fabricarea băuturilor;
n) activităţi ale direcţiilor (centralelor), birourilor administrative centralizate; activităţi de management şi de consultanţă în management;
o) activităţi de arhitectură şi inginerie; activităţi de testări şi analiză tehnică;
p) activităţi ale agenţiilor turistice şi a tur-operatorilor; alte servicii de rezervare şi asistenţă turistică;
r) activităţi de secretariat, servicii suport şi alte activităţi de servicii prestate în principal întreprinderilor;
s) activităţi sportive, recreative şi distractive;
ş) transporturi rutiere;
t) alte activităţi de servicii.
 (5) Încadrarea în activităţile prevăzute la alin.(4) este cea stabilită prin clasificarea activităţilor din economia naţională – CAEN.”

2. La articolul 21, litera n) a alineatului (3) se abrogă.

3. La articolul 21, dupa litera ş) a alineatului (4) se introduce o nouă literă, lit. t), cu următorul cuprins:
„t) cheltuielile de funcţionare, întreţinere şi reparaţii, inclusiv cheltuielile privind combustibilul, aferente vehiculelor rutiere motorizate care sunt în mod normal utilizate pentru transportul rutier de persoane, cu o greutate maximă autorizată care să nu depăşească 3.500 kilograme şi care să nu aibă mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzând şi scaunul şoferului, cu excepţia situaţiei în care vehiculele se înscriu în oricare din următoarele categorii:
a) vehiculele sunt utilizate pentru transportul cu plată de persoane, cum este de exemplu activitatea de taxi;
b) vehiculele sunt utilizate pentru închirierea către alte persoane,  instruirea de către şcolile de şoferi, transmiterea folosinţei  în cadrul unui contract de leasing financiar sau operaţional.”

4. La articolul 22, după alineatul (5) se introduce un nou alineat, alin.(51) cu următorul cuprins:
    “(51) Prin excepţie de la prevederile alin.(5), rezervele din reevaluarea mijloacelor fixe, inclusiv a terenurilor, care sunt deduse la calculul profitului impozabil prin intermediul amortizării fiscale sau al cheltuielilor privind activele cedate şi/sau casate se impozitează concomitent cu deducerea amortizării fiscale, respectiv la momentul scăderii din gestiune a acestor mijloace fixe, după caz.”

5. La articolul 24, litera h) a alineatului (11) va avea următorul cuprins:
„h) amortizarea aferentă autoturismelor folosite de persoanele cu funcţii de conducere şi de administrare ale persoanei juridice este deductibilă limitat la cel mult un singur autoturism pentru fiecare persoană fizică cu astfel de atribuţii.”

6. La articolul 34, după alineatul (14) se introduce un nou alineat, alin. (15), cu următorul cuprins:
    “(15) Pentru anul 2009, contribuabilii prevazuţi la alin.(1) lit.b) care desfăşoară preponderent, activităţile prevăzute la art. 18 alin.(4), în vederea declarării şi plăţii impozitului pe profit, aplică următoarele reguli:
a) pentru trimestrul al II-lea, se compară impozitul pe profit datorat la sfârşitul trimestrului cu impozitul stabilit prin aplicarea cotei prevăzută la art.18 alin.(2) asupra  veniturilor înregistrate în perioada 1 mai – 30 iunie 2009 şi cu limita de 1.083 lei;
b) pentru trimestrele al III-lea şi al IV-lea se compară impozitul pe profit datorat la sfârşitul fiecărui trimestru cu impozitul stabilit prin aplicarea cotei prevăzută la art.18 alin.(2) asupra veniturilor înregistrate în trimestrul respectiv şi cu limita de 1.625 lei aferentă fiecărui trimestru.”

7. La articolul 48, după litera l) a alineatului (7) se introduce o nouă literă, lit. l1) cu următorul cuprins:
    „l1) cheltuielile de funcţionare, întreţinere şi reparaţii, inclusiv cheltuielile privind combustibilul, aferente vehiculelor rutiere motorizate care sunt în mod normal utilizate pentru transportul rutier de persoane, cu o greutate maximă autorizată care să nu depăşească 3.500 kilograme şi care să nu aibă mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzând şi scaunul şoferului, cu excepţia situaţiei  în care vehiculele se înscriu în oricare din următoarele categorii:
1. vehiculele sunt utilizate pentru transportul cu plată de persoane, cum este de exemplu activitatea de taxi;
2. vehiculele sunt utilizate pentru închirierea către alte persoane,  instruirea de către şcolile de şoferi.”

8. Articolul 107 va avea următorul cuprins:
˝Cota de impozitare
Art. 107. –  (1) Cota de impozitare pe veniturile microîntreprinderilor este: 2% în anul 2007; 2,5% în anul 2008; 3% în anul 2009.
(2) În situaţia în care impozitul datorat de microîntreprinderile care desfăşoară preponderent activităţile prevăzute la art.18 alin.(4) din Titlul II este mai mic decât 1.625 lei trimestrial, acestea sunt obligate la plata acestei sume. 
(3) În aplicarea alin.(2), pentru anul 2009, se au în vedere următoarele reguli:
a) pentru trimestrul al II-lea, se compară impozitul pe veniturile microîntreprinderilor datorat la sfârşitul trimestrului cu limita de 1.083 lei;
b) pentru trimestrele al III-lea şi al IV-lea se compară impozitul pe veniturile microîntreprinderilor datorat la sfârşitul fiecarui trimestru cu limita de 1.625 lei aferentă fiecărui trimestru.”

9. La articolul 145, după alineatul (5) se introduc şapte noi alineate, alin.(6) – (12), cu următorul cuprins:
“(6) Nu se deduce taxa pentru achiziţiile de vehicule rutiere motorizate şi pentru orice achiziţii de bunuri destinate vehiculelor aflate în proprietatea sau în folosinţa persoanelor impozabile, inclusiv pentru achiziţia de carburanţi, lubrifianţi, piese de schimb şi componente destinate întreţinerii, reparaţiilor sau modificărilor în regie proprie, cu  excepţia vehiculelor care se înscriu în oricare din următoarele categorii:
a) vehiculele utilizate în scop comercial, respectiv în vederea revânzării;
b) vehiculele utilizate pentru transportul cu plată de persoane, inclusiv pentru activitatea de taxi;
c) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plată, inclusiv pentru închirierea către alte persoane, instruirea de către şcolile de şoferi, transmiterea folosinţei în cadrul unui contract de leasing financiar sau operaţional;
(7) Prin achiziţie de vehicule, în sensul alin. (6), se înţelege cumpărarea unui vehicul din România, importul sau achiziţia intracomunitară a vehiculului. Obţinerea unui vehicul în cadrul unui contract de leasing financiar, astfel cum este acesta definit la pct. 7 alin. (1) al art. 7, este considerată achiziţie de bunuri în sensul aplicării prevederilor alin. (6).
(8) Prevederile alin.(6) - (7) se aplică pentru orice vehicule rutiere motorizate, care sunt în mod normal utilizate pentru transportul rutier de persoane, cu o greutate maximă autorizată care să nu depăşească 3.500 kilograme şi care să nu aibă mai mult de 9 scaune de pasageri, incluzând şi scaunul şoferului.
(9) Prevederile alin.(6) - (8) nu se aplică  pentru  avansurile care au fost achitate înainte de data de 1 mai 2009 pentru valoarea totală sau parţială a vehiculelor rutiere motorizate menţionate la alin.(6), cu caracteristicile prevăzute la alin.(8), şi a bunurilor destinate vehiculelor aflate în proprietatea sau în folosinţa persoanelor impozabile, dacă livrarea acestora intervine după data de 1 mai 2009 inclusiv.
(10) În cazul contractelor de leasing financiar de vehicule rutiere motorizate, în derulare la data de 1 mai 2009, se aplică  prevederile alin. (6) - (8) pentru ratele de leasing şi valoarea reziduală a acestora, a căror exigibilitate intervine după data de 1 mai 2009 inclusiv.
(11) Se limitează dreptul de deducere al taxei la 30% pentru cheltuielile cu serviciile legate de vehiculele rutiere motorizate prevăzute la alin.(6), cu caracteristicile prevăzute la alin.(8), inclusiv cheltuielile de modificare, reparare sau întreţinere, chiria sau rata de leasing operaţional, astfel cum este definit la pct. 8 alin.(1) al art.7.
(12) În cazul contractelor de leasing operaţional sau a oricăror alte contracte de închiriere sau de punere la dispoziţia persoanei impozabile a unui vehicul rutier motorizat, în derulare la data de 1 mai 2009, se aplică  prevederile alin. (11) pentru ratele de leasing sau chiria,  a căror exigibilitate intervine după data de 1 mai 2009 inclusiv.”

10. La articolul 1561, după alineatul (6) se introduc două noi alineate,  alineatele (61) şi (62) cu următorul cuprins:
„(61) Prin excepţie de la prevederile alin. (2) – (6), pentru  persoana impozabilă care utilizează trimestrul calendaristic ca perioadă fiscală şi care efectuează o achiziţie intracomunitară taxabilă în România, perioada fiscală devine luna calendaristică începând cu:
a) prima lună a unui  trimestru calendaristic, dacă exigibilitatea taxei aferente achiziţiei intracomunitare intervine în această primă lună a respectivului trimestru;
b) a treia lună a trimestrului calendaristic, dacă  exigibilitatea taxei aferente achiziţiei intracomunitare intervine în a doua lună a respectivului trimestru. Primele două luni ale trimestrului respectiv vor constitui o perioadă fiscală distinctă, pentru care persoana impozabilă va avea obligaţia depunerii unui decont de taxă conform art. 1562 alin.(1);
c) prima lună a trimestrului calendaristic următor, dacă  exigibilitatea taxei aferente achiziţiei intracomunitare intervine în a treia lună a unui trimestru calendaristic.
 (62) Persoana impozabilă care potrivit alin. (61) este obligată să îşi schimbe perioada fiscală trebuie să depună o declaraţie de menţiuni la organul fiscal competent, în termen de maximum 5 zile lucrătoare de la finele lunii în care intervine exigibilitatea achiziţiei intracomunitare care generează această obligaţie şi va utiliza ca perioadă fiscală luna calendaristică fără a avea posibilitatea de a reveni la utilizarea trimestrului calendaristic ca perioadă fiscală”.

11. La articolul 183, litera e) a alineatului (1) se modifică şi va avea următorul cuprins:
„e) să asigure accesul autorităţilor fiscale competente în orice zonă a antrepozitului fiscal şi în orice moment;”

12. La articolul 2441, după alineatul (7) se introduc cinci noi alineate, alineatele (8) - (12), cu următorul cuprins:  
       “(8) Operatorii economici care intenţionează să comercializeze în sistem angro produse energetice prevăzute la art. 175 alin. (3) lit. a) - e), sunt obligaţi să se înregistreze la autoritatea fiscală teritorială conform procedurii şi cu îndeplinirea condiţiilor ce vor fi stabilite prin ordin al preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală.
(9) Operatorii economici care desfăşoară activitatea de comercializare în sistem angro de produse energetice prevăzute la art. 175 alin. (3) lit. a) - e) sunt obligaţi să îndeplinească procedura şi condiţiile stabilite prin ordinul preşedintelui Agenţiei Naţionale de Administrare Fiscală, prevăzut la alin. (8), în termen de 90 de zile de la data publicării ordinului în Monitorul Oficial al României, Partea I.
(10) Nu intră sub incidenţa alin. (8) şi (9) antrepozitarii autorizaţi şi operatorii înregistraţi pentru produse energetice.
(11) Desfăşurarea activităţii de comercializare de către operatorii economici prevăzuţi la alin. (8) care nu îndeplinesc procedura şi condiţiile stabilite potrivit alin. (8), constituie contravenţie şi se sancţionează cu amendă de la 50.000 lei la 100.000 lei şi confiscarea sumelor rezultate din această vânzare.
(12) Desfăşurarea activităţii de comercializare de către operatorii economici prevăzuţi la alin. (9) care nu îndeplinesc procedura şi condiţiile stabilite potrivit alin. (8), după termenul stabilit la alin. (9), constituie contravenţie şi se sancţionează cu amendă de la 50.000 lei la 100.000 lei, confiscarea sumelor rezultate din această vânzare şi oprirea activităţii de comercializare a produselor accizabile pe o perioadă de 1 - 3 luni.”