Deductibilitatea primelor de asigurare din perspectiva reglementarilor fiscale

Odata cu publicarea in Monitorul Oficial a Legii nr. 414/2002 privind impozitul pe profit, putem spune, cu regret, ca cel putin pentru moment piata asigurarilor a pierdut oportunitatea de a miza pe un

Odata cu publicarea in Monitorul Oficial a Legii nr. 414/2002 privind impozitul pe profit, putem spune, cu regret, ca cel putin pentru moment piata asigurarilor a pierdut oportunitatea de a miza pe un important stimul de dezvoltare: deductibilitatea primelor de asigurari de grup. Astfel, in pofida numeroaselor eforturi pe care Comisia de Supraveghere a Asigurarilor le-a facut pe langa Ministerul Finantelor Publice, varianta finala a legii privind impozitul pe profit abroga expres art. 43 alin. 2 din Legea nr. 32/2000 privind societatile de asigurare si supravegherea asigurarilor (care prevedea ca primele de asigurare si reasigurare sunt cheltuieli deductibile fiscal) si prevede, la art. 9 alin. 7, lit. p), ca toate cheltuielile cu primele de asigurare platite de angajator in numele angajatului, cu exceptia celor pentru accidente de munca, boli profesionale si risc profesional, sunt considerate cheltuieli nedeductibile. Singurele cheltuieli de asigurare pe care actuala legislatie privind impozitul pe profit le recunoaste ca fiind deductibile sunt cheltuielile cu primele de asigurare care privesc activele corporale si necorporale ale contribuabilului si care sunt aferente obiectului de activitate pentru care acesta este autorizat, precum si cele care privesc bunurile reprezentand garantie bancara pentru creditele utilizate in desfasurarea activitatii proprii. Inca de la infiintarea sa, in iulie 2001, Comisia de Supraveghere a Asigurarilor a purtat o serie de discutii cu reprezentantii Ministerului Finantelor Publice in vederea recunoasterii primelor de asigurare ca fiind cheltuieli deductibile din profitul impozabil al societatilor, subliniindu-se faptul ca efectul agregat al unei astfel de prevederi ar fi impulsionarea activitatii de asigurare si brokeraj in asigurari, fara ca gradul de incasare a veniturilor la bugetul de stat sa fie afectat. Concret, s-a propus ca la modificarea legislatiei privind impozitul pe profit sa fie considerate nedeductibile atat cheltuielile cu primele de asigurare care privesc imobilizarile corporale, imobilizarile necorporale si stocurile detinute de contribuabil, precum si cheltuielile cu primele de asigurare pentru salariati impotriva accidentelor de munca, boli profesionale, cat si cele care privesc alte clase de asigurari de viata la un nivel stabilit anual prin norme ale Comisiei de Supraveghere a Asigurarilor, publicate in Monitorul Oficial al Romaniei, cu avizul Ministerului Finantelor Publice. Propunerea Comisiei de Supraveghere a Asigurarilor a fost inspirata si din experienta altor tari, unde se accepta deductibilitatea cheltuielilor cu primele de asigurare platite de angajatori pentru angajati, de regula intr-o anumita suma. De exemplu, in Statele Unite ale Americii, primele de asigurare platite de angajator pentru contractarea asigurarii de viata de grup, care acopera numai riscul de deces, sunt considerate cheltuieli deductibile numai pentru o suma asigurata de cel mult 50.000 USD. Costurile implicate de contractarea unei asigurari de viata pentru o suma asigurata care depaseste acest nivel nu mai sunt considerate deductibile si, prin urmare, sunt luate in calcul la determinarea impozitului. De asemenea, contributiile angajatorului la un plan de asigurari de sanatate de grup sunt considerate cheltuieli curente si necesare si, prin urmare, sunt deductibile. Un regim fiscal similar al primelor de asigurare contractate de catre angajatori se regaseste si in legislatia Greciei, care prevede ca toate cheltuielile facute de angajator cu primele de asigurare de viata de grup pentru angajatii sai sunt deductibile intr-o suma de pana la 5% din salariul brut anual, dar nu mai mult decat aproximativ 435 euro. Primele de asigurare platite de angajator pentru asigurarile generale sunt deductibile daca nu sunt incluse in pretul proprietatii asigurate sau al marfii vandute. In Canada, sistemul difera putin, in sensul ca, desi contributiile angajatorului la planurile de grup de asigurare de accidente si boala, sanatate, beneficii suplimentare de somaj sau de viata nu sunt supuse impozitarii, acestea sunt considerate venituri impozabile pentru angajat. Efectele pozitive pe care recunoasterea deductibilitatii le-ar avea nu numai la nivelul pietei asigurarilor, ci si asupra intregii economii nationale sunt evidente, mai ales daca tinem cont de faptul ca sectorul asigurarilor sustine activitatea celorlalte sectoare ale economiei nu numai prin scopul sau in sine, respectiv prin preluarea riscurilor pe care le implica producerea unor evenimente nefaste, ci si prin faptul ca atrage importante resurse financiare pe care le reinvesteste. Reinvestirea contribuie atat la sustinerea bugetului de stat, prin titlurile de stat achizitionate de catre asiguratori, cat si la sustinerea celorlalte sectoare ale pietei financiare, respectiv sectorul bancar si cel al valorilor mobiliare. Deductibilitatea primelor de asigurare se intalneste pe plan extern nu numai in ceea ce priveste asigurarile de grup, cat mai ales cele contractate de persoanele fizice. Astfel, potrivit unei lucrari elaborate de OECD, deductibilitatea primelor de asigurare incheiate de persoanele fizice din veniturile impozabile, in limita anumitor sume, este garantata in tari precum: Austria, Belgia, Danemarca, Finlanda, Franta, Germania, Grecia, Ungaria, Italia, Japonia, Luxemburg, Mexic, Olanda, Norvegia, Portugalia, Suedia, Elvetia, Turcia, toate tarile din America Latina ( cu exceptia a trei tari: Cuba, Salvador si Honduras). Aceasta prevedere se regaseste si in unele tari din Europa Centrala si de Est precum: Albania, Belarus, Croatia, Lituania, Republica Moldova, Letonia etc. Potrivit unei lucrari elaborate de Centrul de Cooperare pentru Economiile in Tranzitie al OECD, in Germania, primele platite pentru toate produsele de asigurari de viata si pensii contractate la asiguratorii din tara, pana la o suma de aproximativ 5.000 euro pentru o singura persoana si 11.500 euro pentru un cuplu, sunt, de la 1 ianuarie 1993, deductibile fiscal. In Italia, primele pentru politele de minimum 5 ani sunt deductibile intr-o suma maxima de circa 1.300 euro pe an, in timp ce in Japonia primele pentru asigurarile de viata individuale sunt deductibile pana la o valoare maxima de circa 450 euro. In Spania, deductibilitatea primelor de asigurare este garantata pentru produsele de asigurari de supravietuire si deces. Intr-un studiu realizat de compania de consultanta Roland Berger, deductibilitatea primelor pentru asigurarile individuale se regaseste si in Slovenia (pentru asigurarile de viata pe termen lung, de cel putin 10 ani), Ungaria, Cehia, (pentru contractele de asigurari de viata de cel putin 5 ani), Polonia, Rusia, in aceasta din urma tara introducerea deductibilitatii pe termen scurt conducand la o crestere a pietei asigurarilor cu 85%.